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基于COSO五要素的药化工公司内部控制研究

来源:nba买球正规官方网站   发布时间:2022-09-03 23:43nbsp;  点击量:

本文摘要:原文链接:http://www.51jrft.com/jmgl/cwgl/1089.html随着近年来革新开放的不停生长,获益于良好的地理位置和区位优势,常熟地域的民营企业生长历程中有了显着的提升。东南开发区,新质料工业园的生长使常熟企业逐步走向更大市场。众多的民营企业已经不再局限于地域生长,开始走向全国以致国际舞台。 民营企业规模的不停扩大,投资结构的逐渐优化,对社会做出了庞大的孝敬。

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原文链接:http://www.51jrft.com/jmgl/cwgl/1089.html随着近年来革新开放的不停生长,获益于良好的地理位置和区位优势,常熟地域的民营企业生长历程中有了显着的提升。东南开发区,新质料工业园的生长使常熟企业逐步走向更大市场。众多的民营企业已经不再局限于地域生长,开始走向全国以致国际舞台。

民营企业规模的不停扩大,投资结构的逐渐优化,对社会做出了庞大的孝敬。在企业飞速生长的同时,民营企业治理制度上存在的一些问题也在逐渐凸显,治理制度的落伍,控制机制的不成熟影响了企业的进一步生长。

企业内部控制以保障企业利润及发展为目的,成为了企业很是重要的信息泉源。多年来的事实说明,企业内部控制已经成为了治理体系重要位置。

在我国民营企业短暂的生长中,还未形成良好的内部控制制度,特别是对于富士莱医药这样的举行股份制革新的企业,内部存在的问题尤为凸显。因此,本论文在分析富士莱医药的详细情况后,提出相应内部控制体系的革新建议。本论文凭据内部控制相关理论作为理论依据,联合富士莱医药股改时遇到的实际情况,运用COSO五要素对其研究并完善了内部控制体系。

本文首先研究海内外内部控制相关理论结果并先容内部控制理论,然后运用COSO五要素联合富士莱医药的详细情况对其举行研究,发现富士莱医药存在的问题。最后,论文将联合理论对富士莱所存在的问题提出相应的整改建议。论文的焦点为文章的第三和四部门,即分析富士莱内部控制现状和存在的问题。

检察完整论文请+Q: 351916072 关键字:COSO五要素内部控制革新措施目录1.绪论 51.1研究配景 51.2研究意义 51.3文献综述 61.3.1外洋对内部控制理论的研究 61.3.2海内对内部控制理论的研究 71.3.3述评 82. 内部控制相关理论 92.1内部控制界说 92.2 内部控制遵循原则 92.3内部控制理论基础 102.3.1.控制论 102.3.2假设理论 102.3.3委托署理理论 102.3.4公司治理理论 112.3.5.信息论 11.2.4内部控制理论的生长历程 123.富士莱医药化工公司内部控制现状 133.1公司简介 133.2公司内部控制现状 133.2.1 内部控制情况 143.2.2风险评估 153.2.3控制运动 163.2.4信息与相同 173.2.5内部监视 174.富士莱医药化工公司内部控制存在的问题 184.1内部控制情况方面存在的问题 184.1.1公司治理结构不平衡 184.1.2机构设置及权责分配不明确 184.1.3人力资源政策不完善 184.1.4企业文化未获得重视 194.1.5内部审计部门缺失 194.2风险评估方面存在的问题 194.2.1风险评估未建设相应体系 194.2.2风险识别和应对未形陋习章制度 194.3控制运动存在的问题 204.3.1不相容职务分散控制不彻底 204.3.2授权审批控制有待完善 204.3.3产业掩护控制并不到位 204.4信息与相同存在的问题 214.4.1信息内容不全面 214.4.2相同方式不宁静 214.5内部监视存在的问题 214.5.1监视手段单一 214.5.2缺少自下而上的监视 215.革新富士莱医药化工公司内部控制体系的建议 225.1 完善内部控制情况 225.2建设风险评估机制 225.3规范控制运动法式 235.4增强信息与相同 235.5强化内部监视 236.结论 24参考文献 25致谢 261.绪论1.1研究配景近年来,随着革新开放的不停生长,常熟地域得益于地理位置和区位优势,民营企业的生长有了显着的提高。随着经济全球化历程不停深入,众多的民营企业已经不再局限于地域生长,开始走向全国以致国际舞台。在企业飞速生长的同时,民营企业在内部控制方面的问题逐渐显现,问题的泛起都严重威胁到企业的生长。

为了更好地促进企业的生长,就必须要努力完善企业的内部控制。在这样的生长配景下,本文以富士莱医药化工这种举行股份制革新的企业为例,来分析当前企业内部控制存在的问题。只有充实相识问题的细节之后,才气更好地促进企业的生长。1.2研究意义在企业飞速生长的同时,民营企业治理制度上存在的一些问题也在逐渐凸显,治理制度的落伍,内部控制机制的不成熟影响了企业的进一步生长。

企业内部控制将保障企业利润及发展看成内部控制的目的,内部控制是企业很是重要的信息泉源。大量的历史案例说明,企业内部控制已经在企业的治理体系中成为了重要的一环。在我国民营企业短暂的生长中,我国企业还未形成良好的内部控制制度,因此,本论文在分析富士莱医药的详细情况后,提出相关于内部控制体系的革新建议。

为富士莱医药的内部控制革新提出有效的改善建议即是本文的研究目的所在。本文主要分析富士莱医药在内部控制方面的问题,并针对其问题探索出相应的改善方法。一方面,为富士莱医药的生长提供一定的参考建议。

另一方面,希望能富厚本课题的研究文献。1.3文献综述1.3.1外洋对内部控制理论的研究内部控制起源于内部牵制,一般将内部牵制阶段判断在20世纪40年月以前。

《柯氏会计辞典》(Kohler´s Dictionary for Accountant)对内部牵制作出了以下界说:“内部牵制是指为提供有效的组织和谋划,并防止错误和其他非法业务发生而制后者在于促使有关人员遵守既定的治理政策,提高谋划的有效性。”内部牵制理论由美国著名审计学家R.H.蒙哥马犁于1912年在《审计理论与实践》中提出,该理论主要说明通过职务分散和账目核对等手段实现对钱、财、物的控制,以防避差错。内部控制理论高速生长是在20世纪30年月的经济危机当中。美国注册会计师协会和联邦储蓄委员会于1929年公布的《会计报表的验证》是最早涉及到内部控制的文献。

而1936年公布的《独立公共会计师对会计报表的审查》有对内部控制做出了最早的界说凭据该文件,内部控制被界说为“为了掩护公司现金和其他资产的宁静、会计账簿记载准确性而在公司内部接纳的种种手段和方法”。美国审计法式委员会于1949年在其研究陈诉《内部控制、协调系统诸要素及其对治理部门和注册会计师的重要性》中第一次提出了内部控制的观点,并做出解释。之后,委员会又于1953年在《审计法式说明第19号》中,将内部控制制度划分为两部门,划分是内部会计控制和内部治理控制。

1958年,AICPA(美国注册会计师协会)下属的审计法式委员会也对内部控制做了说明,将内部控制详细划分成内部会计控制和内部治理控制两个部门。到80年月以后,西方学术界深化了对于内部控制的研究,而且发现内部会计控制和内部治理控制两者之间相互联系不行支解的关系,内部控制目的也向着多元化生长。在这种情况下,以更新内部控制结构为主体的内部控制机制泛起了。

1986年,在第12届国际审计集会上最高审计机关国际组织(INTOSAI)揭晓了《总声明》,重新界说了内部控制:“作为完整的财政和其他控制体系,包罗组织结构、方法法式和内部审计。”1988年,美国注册会计师协会在《审计准则通告第55号》中用“内部控制结构”替代“内部控制”,指出“企业内部控制结构包罗为合理保证企业特定目的的实现而建设的种种政策和法式”,以此确立了内部控制结构控制情况、会计系统和控制法式三要素。

1992年,由美国会计学会,注册会计师协会,国际内部审计人员协会,财政司理协会和治理会计学会所组成的COSO委员会公布了COSO陈诉,并修订于1994年。1994年的《内部控制结构》对内部控制做出这样的界说:“内部控制是这样一个整体系统,由治理者建设的、旨在以一种有序的和有效的方式举行公司的业务,确保其与治理政策和规章的一致,掩护资产,只管确保记载的完整性和正确性。

”1996年美国注册会计师协会公布《审计准则通告第78号》,全面接受了COSO委员会公布的COSO陈诉,取代了1988年公布的《审计准则通告第55号》。新准则对内部控制给出了以下这样的界说:“由一个企业的董事会、治理层和其他人员实现的历程,旨在为下列目的提供合理保证:财政陈诉的可靠性、谋划的效果和效率以及切合适用的执法和法例”。而内部控制也被划分为五种要素:控制情况、风险评估、控制运动、信息与相同、内部监视。2002年7月美国国会在颁布的《萨班斯一奥克斯利法案》中提出“财政陈诉内部控制”观点,指出企业的第一卖力人必须定期报出由其签章的财政陈诉内部控制制度及相关执行情况。

与时俱进,COSO委员会于2004年9月又提出了《企业风险治理——整合框架》。1.3.2海内对内部控制理论的研究相对于西方的理论生长状况,我海内部控制的理论生长还相对落伍。我国的内部控制理论最早于二十世纪80年月。

我国的内部控制理论研究主要建设在西欧国家的内部控制研究的基础上。李凤鸣、吴水澎等学者联合COSO理论对内部控制举行了论述。而石本仁,方红星等则从审计的方面临内部控制举行了研究。

另有阎达五、杨有红等会计的角度举行了相应的研究。而我国的执法法例,政府文件也在差别的方面临内部控制做出了相关的先容和划定,其中包罗1996年的《独立审计详细准则第9号—内部控制和审计风险》,1999年的《中华人民共和国会计法》,以及《中华人民共和国国家审计准则》,而《会计法》、《内部会计控制规范》中的规章,更说明晰我国在内部控制相关理论上的研究更进一步。2008年6月,《企业内部控制基本规范》由财政部、证监会、审计署、银监会以及保监会配合制定并公布,简称《基本规范》。由于其主要思想泉源于美国的《萨班斯法案》,所以被视为“中国的萨班斯法案”。

之后在2010年4月,五部委随后又制定了《企业内部控制配套指引》,其中增加了生长战略和社会责任有关内容,把治理结构、机构设置以及权责分配和内部审计等并入到了组织架构中。而内部控制情况界也被定为五个要素,即组织架构、生长战略、人力资源、社会责任及企业文化。从而确立了我国企业内部控制的基础框架。

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1.3.3述评通过对海内外的内部控制相关理论研究结果的分析研究发现,外洋与海内的理论研究存在着一定的差异,主要有以下几点:1.我国的内部控制理论研究显着落伍于外洋的研究进度,但生长速度相当迅速。这应该与我国的企业生长状况和经济生长速度有一定关联。2.我国的理论研究在早期许多都借鉴于外国的相关理论研究结果,而近些年的相关研究和公布的制度规章则增加了一些新的内容,这说明我国的内部控制理论相关研究已经开始与我国国情和企业生存生长状况相联合。

3.相对于外洋的理论研究结果而言,我国的内部控制理论研究结果并没有获得足够的推广和落实,在民营企业和中小企业当中尤为显着。只有在上市企业等大型企业中,内部控制才会获得相应重视。

2.内部控制相关理论2.1内部控制界说内部控制,是指一个单元为了实现其谋划目的,掩护资产 的宁静完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保谋划目标的贯彻执行,保证谋划运动的经济性、效率性和效果性而在单元内部接纳的自我调整、约束、计划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制目的(1)保证企业谋划治理正当合规(2)合理保证企业资产宁静(3)保证企业财政陈诉及相关信息真实完整(4)提高谋划效率和效果(5)促进企业实现生长战略2.2 内部控制遵循原则内部控制的五个原则为:(1)全面性原则,即内部控制贯串了决议、执行和监视全历程,应笼罩企业及其所属单元的种种业务和事项。(2)重要性原则。

即内部控制是在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。(3)制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监视的同时,兼顾运营效率。

(4)适应性原则。内部控制是与企业生产谋划规模、谋划规模、市场竞争状况和风险水平等相适应,随着种种情况的变化实时举行调整。

(5)成本效益原则。内部控制要思量实施的成本与发生的预期收益,以一定成原来实现最有效控制。2.3内部控制理论基础内控控制体系的构建必须建设在一定的理论基础之上,主要包罗控制论、假设理论、委托署理理论、公司治理理论,信息论。2.3.1.控制论控制论是研究非生物系统与生物系统的内部通信、调治控制纪律的科学,它由美国生物学家请伯特·维纳建立于1948年的《控制论——关于在动物和机械中控制和通讯 的科学》中提出。

其中的主要看法是:“(1)生物和非生物系统有信息交流历程,是一个信息系统。(2)生物和非生物系统有反馈系统。”就企业而言,内部控制就是其反馈系统。


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